Меньше льгот, больше упрощенности — анализ льгот по налогу на доходы физических лиц

Картинки по запросу нет льготИзучив детально льготы по налогу на доходы физических лиц в проекте нового «Налогового кодекса» и сравнивая действующей версией можно отметить в кратце следующие основные изменении:

Максимально сокращено количество налоговых льгот по различным доходам физических лиц: в частности льготы по освобождению от подоходного налога средств направленные на жизненную страхованию и льготным ипотечным кредитам молодых семей и малообеспеченных семей.

Несколько статей действующего налогового кодекса сокращено и объединено в единую статью;

Процентные доходы по вкладам отныне будут облагаться налогом (5%). При продаже 2 или более собственных домов в течение одного года больше не облагается налогом. Процентные доходы в виде дивидендов по акциям снижены до 5% (действующий 10%). Подоходный налог снижен до фиксированно 12% по всем видам совокупных доходов физических лиц (действующий в среднем 16-20%). 

СРАВНЕНИЯ ДЕЙСТВУЮЩЕГО НАЛОГОВОГО КОДЕКСА С ПРОЕКТОМ НОВОГО НАЛОГОВОГО КОДЕКСА ПО ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

Действующий «Налоговый кодекс» РУз

Проект нового «Налогового кодекса» РУз

 

Статья 179. Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению

Статья 206. Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению

 

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

0

1) суммы материальной помощи:

ü в связи с чрезвычайными обстоятельствами — полностью;

ü членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи — до двенадцатикратного размера минимальной заработной платы;

ü в других случаях, указанных в статье 178 настоящего Кодекса, — до двенадцатикратного размера минимальной заработной платы за налоговый период;

1) суммы материальной помощи:

ü в связи с чрезвычайными обстоятельствами – полностью;

ü членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи – до двенадцатикратного размера минимальной заработной платы;

ü в других случаях, указанных в абзацах третьем и пятом пункта 9 статьи 205 настоящего Кодекса, – до двенадцатикратного размера минимальной заработной платы за налоговый период;

1-

2) суммы полной или частичной компенсации юридическими лицами стоимости путевок, за исключением туристических:

ü инвалидам, включая неработающих на данном предприятии, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики Узбекистан;

ü для детей своих работников до шестнадцати лет (учащихся — до восемнадцати лет) в детские и другие оздоровительные лагеря, а также в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики Узбекистан;

2) суммы полной или частичной компенсации юридическими лицами стоимости путевок, за исключением туристических:

ü инвалидам, включая неработающих на данном предприятии, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики Узбекистан;

ü для детей своих работников до шестнадцати лет (учащихся – до восемнадцати лет) в детские и другие оздоровительные лагеря, а также в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики Узбекистан в пределах пятнадцатикратного размера минимальной заработной платы на одного ребенка;

0

3) суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей, а также расходы юридического лица на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты юридическими лицами организациям здравоохранения за лечение, медицинское обслуживание работников, а также в случае выдачи на основании документов, выписанных организациями здравоохранения, наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно работнику, а при его отсутствии — членам его семьи, родителям, или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на банковский счет работника;

3) суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей, а также расходы юридического лица на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты юридическими лицами организациям здравоохранения за лечение, медицинское обслуживание работников, а также в случае выдачи на основании документов, выписанных организациями здравоохранения, наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно работнику, а при его отсутствии – членам его семьи, родителям, или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на банковский счет работника;

0

4) суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте, полученные гражданами Республики Узбекистан от бюджетных организаций в связи с направлением их на работу за пределы Республики Узбекистан, в пределах сумм, установленных законодательством;

4) суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте, полученные гражданами Республики Узбекистан от бюджетных организаций в связи с направлением их на работу за пределы Республики Узбекистан, в пределах сумм, установленных законодательством;

0

5) доходы, полученные от выполнения временных разовых работ в случае, если наем на такие работы осуществляется при содействии центров обеспечения временной разовой работой;

5) доходы, полученные от выполнения временных разовых работ в случае, если наем на такие работы осуществляется при содействии центров обеспечения временной разовой работой;

1-

6) остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, участника семейного предприятия и главы фермерского хозяйства сумма прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей;

Исключен

0

7) единовременное государственное денежное вознаграждение или стоимость равноценных памятных подарков, полученных физическими лицами, удостоенными государственных наград и государственных премий Республики Узбекистан, а также единовременное денежное вознаграждение и подарки, выдаваемые на основании решения Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан;

Исключен, но добавлен к статье 198. В качестве не налогооблагаемый базы – пункт 22) единовременное государственное денежное вознаграждение или стоимость равноценных памятных подарков, полученных физическими лицами, удостоенными государственных наград и государственных премий Республики Узбекистан, а также единовременное денежное вознаграждение и подарки, выдаваемые на основании решения Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан;

0

8) единовременное денежное вознаграждение, полученное спортсменами за призовые места на международных спортивных соревнованиях;

Исключен, но добавлен к статье 198. В качестве не налогооблагаемый базы – пункт

23) призы, денежные награды, единовременное денежное вознаграждение, полученные спортсменами и другими участниками за призовые места:

на международных соревнованиях (играх) и конкурсах;

на соревнованиях (играх) и конкурсах, организованных органами государственной власти и управления, органами самоуправления граждан, а также некоммерческими организациями Республики Узбекистан. Данная норма применяется в случае получения призов, денежных наград и единовременных денежных вознаграждений от организаторов соревнований и конкурсов, по решению органов государственной власти и управления, органов самоуправления граждан, а также за счет некоммерческих организаций Республики Узбекистан;

0

10) вознаграждение за донорство, а также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;

Исключен, но добавлен к статье 198. В качестве не налогооблагаемый базы – пункт 21) вознаграждение за донорство;

1+

11) доходы от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на правах частной собственности, кроме доходов от продажи:

ü ценных бумаг (за исключением эмиссионных ценных бумаг, реализуемых на фондовой бирже), долей (паев) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц;

ü нежилых помещений;

ü жилых помещений при условии совершения сделок более одного раза в течение последовательного двенадцатимесячного периода.

6) доходы от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на правах частной собственности, кроме доходов от продажи:

ü ценных бумаг (за исключением эмиссионных ценных бумаг, реализуемых на фондовой бирже), долей (паев) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц;

ü нежилых помещений;

ü Исключен

1+

12) доходы от продажи выращенных в домашнем хозяйстве, включая дехканское, животных (скота, птицы, пушных и других зверей, рыб и других) в живом виде и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде, кроме промышленной переработки, продукции животноводства, пчеловодства и растениеводства, за исключением продукции декоративного садоводства (цветоводства), в натуральном и переработанном видах.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии предоставления налогоплательщиком документа установленной формы, выданного соответствующим органом государственной власти на местах, органом самоуправления граждан, правлением садового, виноградарского или огороднического товарищества, подтверждающего, что реализованная продукция произведена налогоплательщиком на выделенном ему или членам его семьи земельном участке если иное не предусмотрено законодательством;

7) доходы от продажи выращенных в домашнем хозяйстве, включая дехканское, животных (скота, птицы, пушных и других зверей, рыб и других) в живом виде и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде, кроме промышленной переработки, продукции животноводства, пчеловодства и растениеводства, за исключением продукции декоративного садоводства (цветоводства), в натуральном и переработанном видах;

Исключен

1-

13) стоимость вещевых призов, полученных на международных и республиканских конкурсах и соревнованиях;

Исключен

0

14) полученные от юридического лица стоимостью до шестикратного размера минимальной заработной платы в течение налогового периода:

ü подарки в натуральной форме работникам;

ü подарки и другие виды помощи неработающим пенсионерам и лицам, утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками данного юридического лица, членам семьи умершего работника;

8) полученные от юридического лица стоимостью до шестикратного размера минимальной заработной платы в течение налогового периода:

ü подарки в натуральной форме работникам;

ü подарки и другие виды помощи неработающим пенсионерам и лицам, утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками данного юридического лица, членам семьи умершего работника;

0

15) доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке наследования или дарения, а также безвозмездно, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы и искусства, исполнителей произведений литературы и искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

9) доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке наследования или дарения, а также безвозмездно, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы и искусства, исполнителей произведений литературы и искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

1-

16) выигрыши по облигациям государственного займа, а также проценты по государственным ценным бумагам Республики Узбекистан, выигрыши по лотерее;

10) выигрыши по облигациям государственного займа, а также проценты по государственным ценным бумагам Республики Узбекистан; Исключен, но заменён на:

11) выигрыши по лотереям в размере до шестикратного размера минимальной заработной платы с одной игры;

1-

17) доходы по сберегательным сертификатам, государственным ценным бумагам,

а также проценты и выигрыши по вкладам в банках;

12) доходы по сберегательным сертификатам, государственным ценным бумагам;

Исключен (Согласно статье №208 — 5% налог по вкладам)

0

18) сумма гранта, полученного от международных и зарубежных организаций и фондов, а также в рамках международных договоров Республики Узбекистан в области научно-технического сотрудничества непосредственно физическим лицом от грантодателя при наличии заключения уполномоченного органа.

13) сумма гранта, полученного от международных и зарубежных организаций и фондов, а также в рамках международных договоров Республики Узбекистан в области научно-технического сотрудничества непосредственно физическим лицом от грантодателя при наличии заключения уполномоченного органа;

0

20) выходное пособие, выплачиваемое при прекращении трудового договора, в пределах двенадцатикратного размера минимальной заработной платы, другие пособия, установленные законодательством, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным членом семьи),

а также выплаты в виде помощи, оказываемые физическим лицам органами самоуправления граждан, благотворительными и экологическими фондами;

Исключен, но добавлен к статье 198. В качестве не налогооблагаемый базы – пункт 18) выходное пособие, выплачиваемое при прекращении трудового договора, в пределах двенадцатикратного размера минимальной заработной платы и другие пособия, установленные законодательством, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным членом семьи);

26) пособия и другие виды помощи, оказываемые физическим лицам органами самоуправления граждан и благотворительными организациями;

0

21) полученные алименты;

Исключен, но добавлен к статье 198. В качестве не налогооблагаемый базы – пункт 19) алименты;

0

22) суммы, получаемые гражданами в виде страхового возмещения;

Исключен, но добавлен к статье 198. В качестве не налогооблагаемый базы – пункт 27) суммы страхового возмещения, страховые суммы при страховании жизни;

0

23) стипендии, выплачиваемые образовательными и научно-исследовательскими учреждениями в размерах, установленных законодательством для государственных стипендий;

Исключен, но добавлен к статье 198. В качестве не налогооблагаемый базы – пункт 17) стипендии, выплачиваемые образовательными и научно-исследовательскими учреждениями в размерах, установленных законодательством для государственных стипендий;

0

24) ежемесячные компенсационные денежные выплаты по оплате жилищно-коммунальных услуг в соответствии с законодательством;

Исключен, но добавлен к статье 198. В качестве не налогооблагаемый базы – пункт 25) ежемесячные компенсационные денежные выплаты по оплате жилищно-коммунальных услуг в соответствии с законодательством;

0

25) государственные пенсии;

Исключен, но добавлен к статье 198. В качестве не налогооблагаемый базы – пункт 16) государственные пенсии;

0

27) обязательные накопительные пенсионные взносы, процентные доходы по ним, а также накопительные пенсионные выплаты;

Исключен, но добавлен к статье 198. В качестве не налогооблагаемый базы – пункт 20) накопительные пенсионные взносы, процентные доходы по ним, а также накопительные пенсионные выплаты;

1-

28) суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению и направляемые на оплату страховых премий, выплачиваемых юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности в Республике Узбекистан по долгосрочному страхованию жизни;

Исключен

1-

29) суммы доходов, учредителей (участников) юридических лиц, направляемые добровольно ликвидируемому субъекту предпринимательства — юридическому лицу на исполнение его обязательств. В случае незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности настоящая льгота не применяется и сумма налога взимается в полном размере за весь период применения льготы;

Исключен

1-

30) суммы заработной платы и другие доходы физических лиц, подлежащие налогообложению и направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных:

ü членами молодых семей на строительство, реконструкцию и приобретение индивидуального жилого дома или на реконструкцию и приобретение квартиры в многоквартирном доме;

ü застройщиками, а также членами их семей, являющимися созаемщиками по указанным кредитам осуществляющими строительство индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам за счет кредитов банков, на которые в соответствии с законодательством возложена выдача кредитов на эти цели;

При продаже имущества, указанного в настоящем пункте, в течение пяти лет с даты приобретения (государственной регистрации прав на имущество) доходы, предусмотренные в данном пункте, подлежат налогообложению в установленном порядке;

Исключен

1-

31) суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на:

оплату за обучение (свое обучение или обучение своих детей в возрасте до двадцати шести лет) в высших учебных заведениях Республики Узбекистан;

индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в Народном банке Республики Узбекистан на добровольной основе;

Исключен

1+

32) доходы в виде безвозмездно полученных от физических лиц (в том числе по договорам дарения) долей, паев и акций в случае,

если их передача осуществляется между близкими родственниками;

14) доходы в виде безвозмездно полученных от физических лиц (в том числе по договорам дарения) долей, паев и акций;

Исключен

0

33) доходы физических лиц, привлекаемых на сельскохозяйственные работы по уборке хлопка-сырца, полученные за выполнение этих работ;

15) доходы физических лиц, привлекаемых на сельскохозяйственные работы по уборке хлопка-сырца, полученные за выполнение этих работ;

1-

34) доходы иностранных работников акционерных обществ, полученные от их деятельности в качестве управленческого персонала.

Исключен

1+

Не имеется

25) суммы заработной платы и другие доходы физических лиц, подлежащие налогообложению и направляемые на покупку акций, корпоративных облигаций, инфраструктурных облигаций, инвестиционных паев и (или) опционов на организованных торгах и при публичном предложении.

 

 

 

 

Статья 171. Состав совокупного дохода физических лиц

Статья 198. Состав совокупного дохода физических лиц

 

Не рассматриваются в качестве дохода физических лиц следующие расходы, производимые юридическими лицами:

Не рассматриваются в качестве дохода физических лиц следующие расходы, производимые юридическими лицами:

0

1) по обеспечению работников, занятых на работах с неблагоприятными условиями труда, молоком, лечебно-профилактическим питанием, газированной соленой водой, средствами индивидуальной защиты и гигиены в порядке, установленном трудовым законодательством;

1) выплаты по обеспечению работников, занятых на работах с неблагоприятными условиями труда, молоком, лечебно-профилактическим питанием, газированной соленой водой, средствами индивидуальной защиты и гигиены в порядке, установленном трудовым законодательством;

0

2) выплаты, производимые профсоюзным комитетом, в том числе материальная помощь, членам профсоюза за счет членских взносов, за исключением вознаграждения и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей работникам профсоюзного комитета;

2) выплаты, производимые профсоюзным комитетом, в том числе материальная помощь, членам профсоюза за счет членских взносов, за исключением вознаграждения и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей работникам профсоюзного комитета;

0

3) по доставке работников к месту работы и обратно;

3) расходы по доставке работников к месту работы и обратно;

0

4) на проведение ритуальных обрядов и церемоний, праздничных торжеств, представительские расходы, приобретение проездных карточек, используемых для служебных разъездов работников в городском пассажирском транспорте, а также другие расходы юридического лица, связанные с обеспечением условий труда и отдыха работников и не являющиеся доходом конкретных физических лиц;

4) расходы на проведение ритуальных обрядов и церемоний, праздничных торжеств, представительские расходы, приобретение проездных карточек, используемых для служебных разъездов работников в городском пассажирском транспорте, а также другие расходы юридического лица, связанные с обеспечением условий труда работников в соответствии с трудовым законодательством;

0

5) по выдаче или в связи с продажей по пониженным ценам работнику специальной одежды, специальной обуви, форменной одежды, необходимых для выполнения служебных обязанностей, а также в случаях, предусмотренных законодательством, по обеспечению отдельных категорий работников питанием при выполнении ими служебных обязанностей;

5) расходы по выдаче или в связи с продажей по пониженным ценам работнику специальной одежды, специальной обуви, форменной одежды, необходимых для выполнения служебных обязанностей, а также в случаях, предусмотренных законодательством, по обеспечению отдельных категорий работников питанием при выполнении ими служебных обязанностей;

0

6) оплата расходов или их возмещение по проезду, провозу имущества, найму помещения (подъемные) при переводе либо переезде работника на работу в другую местность;

6) оплата расходов или их возмещение по проезду, провозу имущества, найму помещения (подъемные) при переводе либо переезде работника на работу в другую местность;

0

7) компенсационные выплаты при служебных командировках:

ü фактически произведенные выплаты на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. В случае отсутствия проездных документов — в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30 процентов стоимости авиабилета;

ü фактически произведенные выплаты по найму жилого помещения. При отсутствии подтверждающих документов на проживание — в пределах норм, установленных законодательством;

ü выплаты на бронирование жилья на основании подтверждающих документов;

ü суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством;

ü другие выплаты, установленные законодательством и подтвержденные документально;

7) компенсационные выплаты при служебных командировках:

ü фактически произведенные выплаты на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. В случае отсутствия проездных документов – в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30 процентов стоимости авиабилета;

ü фактически произведенные выплаты по найму жилого помещения. При отсутствии подтверждающих документов на проживание – в пределах норм, установленных законодательством;

ü выплаты на бронирование жилья на основании подтверждающих документов;

ü суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством;

ü другие выплаты, установленные законодательством и подтвержденные документально;

0

8) компенсационные выплаты (компенсация) в пределах норм, предусмотренных законодательством, работнику:

ü постоянная работа которого протекает в пути, имеет подвижной и (или) разъездной характер, а также при выполнении работ вахтовым методом;

ü за использование личного автомобиля для служебных поездок, кроме командировок;

ü полевое довольствие;

ü другие компенсационные выплаты (компенсация) в порядке и по нормам, предусмотренным законодательством, за исключением указанных в статьях 174 и 178 настоящего Кодекса;

8) компенсационные выплаты (компенсация) в пределах норм, предусмотренных законодательством, работнику:

ü постоянная работа которого протекает в пути, имеет подвижной и (или) разъездной характер, а также при выполнении работ вахтовым методом;

ü за использование личного автомобиля для служебных поездок, кроме командировок;

ü полевое довольствие;

ü другие компенсационные выплаты (компенсация) в порядке и по нормам, предусмотренным законодательством, за исключением указанных в статьях 201 и 205 настоящего Кодекса;

0

9) выплаты по возмещению вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья, в размере:

ü ежемесячной выплаты в процентах к среднему месячному заработку, получаемому потерпевшим до трудового увечья, соответствующей степени утраты им профессиональной трудоспособности (в случае трудового увечья несовершеннолетнего вред возмещается исходя из размера его заработка (дохода), но не ниже пятикратного минимального размера заработной платы, установленного законодательством);

ü двукратной минимальной заработной платы в месяц на дополнительные расходы потерпевшим, нуждающимся в специальном медицинском уходе;

ü пятидесяти процентов минимальной заработной платы ежемесячно в виде дополнительных расходов на бытовой уход за потерпевшим;

ü годового среднего заработка пострадавшего в виде единовременного пособия, выплачиваемого работодателем в связи с причинением вреда здоровью работника;

9) выплаты по возмещению вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья, в размере:

ü ежемесячной выплаты в процентах к среднему месячному заработку, получаемому потерпевшим до трудового увечья, соответствующей степени утраты им профессиональной трудоспособности (в случае трудового увечья несовершеннолетнего вред возмещается исходя из размера его заработка (дохода), но не ниже пятикратного минимального размера заработной платы, установленного законодательством);

ü двукратной минимальной заработной платы в месяц на дополнительные расходы потерпевшим, нуждающимся в специальном медицинском уходе;

ü пятидесяти процентов минимальной заработной платы ежемесячно в виде дополнительных расходов на бытовой уход за потерпевшим;

ü годового среднего заработка пострадавшего в виде единовременного пособия, выплачиваемого работодателем в связи с причинением вреда здоровью работника;

0

10) выплаты в связи со смертью кормильца в размере:

ü доли среднемесячного заработка умершего, приходящейся нетрудоспособным лицам, состоявшим на иждивении умершего кормильца и имеющим право на возмещение вреда в связи с его смертью;

ü шести среднегодовых заработков умершего в виде единовременного пособия лицам, имеющим право на возмещение вреда в связи со смертью кормильца;

10) выплаты в связи со смертью кормильца в размере:

ü доли среднемесячного заработка умершего, приходящейся нетрудоспособным лицам, состоявшим на иждивении умершего кормильца и имеющим право на возмещение вреда в связи с его смертью;

ü шести среднегодовых заработков умершего в виде единовременного пособия лицам, имеющим право на возмещение вреда в связи со смертью кормильца;

1-

11) средства, перечисляемые за обучение студентов на платно-контрактной основе по прямым договорам с высшим учебным заведением в Республике Узбекистан;

11) средства, перечисляемые за обучение студентов на платно-контрактной основе по прямым договорам с высшим учебным заведением в Республике Узбекистан.

Данная норма применяется в случае наличия в контракте условия отработки не менее трех лет после окончания обучения;

1-

13) страховые премии по долгосрочному страхованию жизни, выплачиваемые юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности в Республике Узбекистан. При досрочном прекращении договора долгосрочного страхования жизни и возврате страховщиком части или всей страховой премии страхователю размер возвращенной страховой премии включается в совокупный доход физического лица, подлежащий налогообложению.

Изменён

12) страховые премии по страхованию своих работников, выплачиваемые юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности в Республике Узбекистан. При этом, данная норма не применяется к страховым премиям по страхованию жизни в случае, если выплата страховых сумм по случаю дожития застрахованного лица до определенного возраста, осуществляется ранее одного года с даты начала периода страхования;

0-

14) средства, полученные от юридического лица — работодателя:

ü членами молодых семей на приобретение жилья;

ü застройщиком в качестве первоначального взноса по ипотечному кредиту, выдаваемому для строительства индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам банками, на которые в соответствии с законодательством возложена выдача кредитов на эти цели.

При продаже жилья в течение пяти лет с даты приобретения (государственной регистрации прав на имущество) доходы, указанные в настоящем пункте, подлежат налогообложению в установленном порядке.

13) средства, полученные от юридического лица – работодателя:

ü членами молодых семей на приобретение жилья в сумме до двух тысяч пятисот минимальных размеров заработной платы;

ü застройщиком в качестве первоначального взноса по ипотечному кредиту, выдаваемому для строительства индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам банками, на которые в соответствии с законодательством возложена выдача кредитов на эти цели.

При продаже жилья в течение пяти лет с даты приобретения (государственной регистрации прав на имущество) доходы, указанные в настоящем пункте, подлежат налогообложению в установленном порядке;

0

15) на повышение квалификации и переподготовку работников;

15) расходы на повышение квалификации и переподготовку работников;

 

 

 

 

Статья 180. Освобождение физических лиц от налогообложения

Статья 206. Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению

 

Освобождаются от налогообложения полностью следующие физические лица:

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

0

1) главы и члены персонала дипломатических представительств, должностные лица консульских учреждений иностранных государств, члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан, — по всем доходам, кроме извлекаемых из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;

16) доходы глав и членов персонала дипломатических представительств, должностные лица консульских учреждений иностранных государств, члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан, за исключением доходов, извлекаемых из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;

0

2) члены административно-технического персонала дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств и члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, — по всем доходам, кроме доходов из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;

17) доходы членов административно-технического персонала дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств и члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, за исключением доходов из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;

0

3) входящие в состав обслуживающего персонала дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, — по всем доходам, полученным ими по своей службе;

18) доходы физических лиц, входящих в состав обслуживающего персонала дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, полученные ими по своей службе;

0

4) домашние работники сотрудников дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, — по всем доходам, полученным ими по своей службе;

19) доходы домашних работников сотрудников дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, полученные ими по своей службе;

0

5) должностные лица международных неправительственных организаций — по доходам, полученным ими в этих организациях, если они не являются гражданами Республики Узбекистан;

20) доходы должностных лиц международных неправительственных организаций, полученные ими в этих организациях, если они не являются гражданами Республики Узбекистан;

0

6) военнослужащие министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным ситуациям, Службы национальной безопасности Республики Узбекистан, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и таможенных органов, а также военнообязанные, призванные на учебные или поверочные сборы, — по суммам денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных ими в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей);

21) суммы денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат военнослужащих министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным ситуациям, Службы национальной безопасности Республики Узбекистан, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и таможенных органов, а также военнообязанных, призванные на учебные или поверочные сборы, полученные ими в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей);

0

7) судьи Конституционного суда Республики Узбекистан, Верховного суда Республики Узбекистан, судов по гражданским и уголовным делам, экономических, административных и военных судов, а также работники органов прокуратуры, имеющие классные чины, — по доходам, полученным ими в связи с исполнением служебных обязанностей;

22) доходы судей Конституционного суда Республики Узбекистан, Верховного суда Республики Узбекистан, судов по гражданским и уголовным делам, экономических, административных и военных судов, а также работников органов прокуратуры, имеющие классные чины, полученные ими в связи с исполнением служебных обязанностей;

1-

8) имеющие лицензию на право осуществления концертно-зрелищной деятельности — по доходам, полученным от этой деятельности;

Исключен

0

9) состоящие в трудовых отношениях с индивидуальным предпринимателем — по доходам, полученным ими от выполнения работ по заключенному с индивидуальным предпринимателем трудовому договору.

23) доходы физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с индивидуальным предпринимателем, полученные от выполнения работ по заключенному с индивидуальным предпринимателем трудовому договору;

0

Освобождаются от налогообложения частично (по доходам в размере четырехкратной минимальной заработной платы за каждый месяц, в котором получены эти доходы) следующие физические лица:

1) удостоенные звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, лица, награжденные орденом Славы трех степеней. Данная льгота предоставляется на основании соответственно удостоверения о присвоении звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», книжки Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской книжки или справки отдела по делам обороны;

2) инвалиды и участники войны, а также приравненные к ним лица, круг которых устанавливается законодательством. Данная льгота предоставляется на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам (участникам) — удостоверения инвалида (участника) о праве на льготы;

5) инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;

7) родители и вдовы (вдовцы) военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего сотрудника органов внутренних дел» либо имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя и печатью учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение. Если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или сотрудника органов внутренних дел, выданной соответствующими органами Министерства обороны, Комитета государственной безопасности или Министерства внутренних дел бывшего СССР, а также Министерства обороны, Службы национальной безопасности или Министерства внутренних дел Республики Узбекистан. Вдовам (вдовцам) военнослужащих или сотрудников органов внутренних дел, погибших при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении иных обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в новый брак;

10) одинокие матери, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет. Льгота предоставляется на основании справки, выдаваемой органами записи актов гражданского состояния (ЗАГС) на каждого ребенка отдельно;

11) вдовы и вдовцы, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет и не получающие пенсию по случаю потери кормильца. Льгота предоставляется при предъявлении свидетельства о смерти мужа (жены), свидетельства о рождении детей, об отсутствии нового брака и наличии справки районного (городского) отдела внебюджетного Пенсионного фонда при Министерстве финансов Республики Узбекистан об отсутствии пенсии по случаю потери кормильца;

12) один из родителей, воспитывающий проживающего с ним инвалида с детства в связи с требованиями по постоянному уходу. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или медицинской справки учреждения здравоохранения, подтверждающей необходимость постоянного ухода, а в части совместного проживания — справки органа самоуправления граждан.

Льготы, предусмотренные частью второй настоящей статьи, применяются при представлении соответствующих документов.

При возникновении права на льготы в течение календарного года льготы применяются с момента возникновения права на льготы.

Если физическое лицо имеет право на льготы по нескольким основаниям, предусмотренным частью второйнастоящей статьи, то предоставляется только одна льгота по выбору.

Применение льготы, предусмотренной частью второй настоящей статьи, производится по месту основной работы (службы, учебы) физического лица, а при отсутствии основного места работы — органами государственной налоговой службы по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе. При утрате права на льготу физическое лицо должно в течение пятнадцати дней с момента утраты льготы сообщить об этом юридическому лицу, удерживающему с него налог.

Льготы, перечисленные в части второй настоящей статьи, распространяются также на доходы физических лиц, полученные в виде процентов и дивидендов, а также на доходы, полученные от сдачи имущества в аренду. Если проценты и дивиденды начисляются по месту основной работы, то применение льготы производится по месту основной работы, если проценты и дивиденды начисляются не по месту основной работы, то льгота применяется при исчислении налога на доходы физических лиц на основании декларации о совокупном годовом доходе органами государственной налоговой службы по месту жительства физического лица. Аналогичный порядок применяется к доходам, полученным от сдачи имущества в аренду.

24) частично по доходам в размере четырехкратной минимальной заработной платы за каждый месяц, в котором получены эти доходы следующие физические лица:

а) удостоенные звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, лица, награжденные орденом Славы трех степеней. Данная льгота предоставляется на основании соответственно удостоверения о присвоении звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», книжки Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской книжки или справки отдела по делам обороны;

б) инвалиды и участники войны, а также приравненные к ним лица, круг которых устанавливается законодательством. Данная льгота предоставляется на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам (участникам) – удостоверения инвалида (участника) о праве на льготы;

в) инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;

г) родители и вдовы (вдовцы) военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего сотрудника органов внутренних дел» либо имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя и печатью учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение. Если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или сотрудника органов внутренних дел, выданной соответствующими органами Министерства обороны, Комитета государственной безопасности или Министерства внутренних дел бывшего СССР, а также Министерства обороны, Службы национальной безопасности или Министерства внутренних дел Республики Узбекистан. Вдовам (вдовцам) военнослужащих или сотрудников органов внутренних дел, погибших при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении иных обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в новый брак;

д) одинокие матери, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет. Льгота предоставляется на основании справки, выдаваемой органами записи актов гражданского состояния (ЗАГС) на каждого ребенка отдельно;

е) вдовы и вдовцы, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет и не получающие пенсию по случаю потери кормильца. Льгота предоставляется при предъявлении свидетельства о смерти мужа (жены), свидетельства о рождении детей, об отсутствии нового брака и наличии справки районного (городского) отдела внебюджетного Пенсионного фонда при Министерстве финансов Республики Узбекистан об отсутствии пенсии по случаю потери кормильца;

ж) один из родителей, воспитывающий проживающего с ним инвалида с детства в связи с требованиями по постоянному уходу. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или медицинской справки учреждения здравоохранения, подтверждающей необходимость постоянного ухода, а в части совместного проживания – справки органа самоуправления граждан.

Льготы, предусмотренные пунктом 24 настоящей статьи, применяются при представлении соответствующих документов. При возникновении права на льготы в течение календарного года льготы применяются с момента возникновения права на льготы.

Если физическое лицо имеет право на льготы по нескольким основаниям, предусмотренным пунктом 24 настоящей статьи, то предоставляется только одна льгота по выбору.

Применение льготы, предусмотренной пунктом 24 настоящей статьи, производится по месту основной работы (службы, учебы) физического лица, а при отсутствии основного места работы – органами государственной налоговой службы по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе. При утрате права на льготу физическое лицо должно в течение пятнадцати дней с момента утраты льготы сообщить об этом юридическому лицу, удерживающему с него налог.

Льготы, перечисленные пунктом 24 настоящей статьи, распространяются также на доходы физических лиц, полученные от сдачи имущества в аренду. Льготы, предусмотренные пунктом 24 настоящей статьи, применяются по месту основной работы, если данные доходы начисляются не по месту основной работы, то льгота применяется при исчислении налога на доходы физических лиц на основании декларации о годовом доходе органами государственной налоговой службы по месту жительства физического лица;

0- нет изменений

1– есть изменении

1+ — положительные изменения

1- — отрицательные изменения

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Share

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*